Bài Tập Tính Thuế Xuất Nhập Khẩu Thực Tế [Lời Giải Chi Tiết]

Bài tập tính thuế xuất nhập khẩu cùng với lời giải chi tiết sẽ giúp bạn nắm rõ hơn về thuế XNK cho lô hàng của mình. Việc tính toán thuế xuất nhập khẩu đòi hỏi sự chính xác và hiểu biết về các quy định thuế quan. Để giúp bạn nắm vững kỹ năng này, bài viết sau Nghiệp vụ xuất nhập khẩu sẽ cung cấp các bài tập tính thuế xuất nhập khẩu thực tế về, kèm theo lời giải chi tiết.

Những ví dụ cụ thể này không chỉ giúp bạn rèn luyện kỹ năng tính toán mà còn hiểu rõ hơn về cách áp dụng các quy định thuế trong từng trường hợp. Hãy cùng tìm hiểu và nâng cao kiến thức để trở nên thành thạo trong lĩnh vực xuất nhập khẩu.

1. Thuế xuất nhập khẩu là gì?

Thuế xuất nhập khẩu là một loại thuế áp dụng đối với hàng hóa khi được nhập khẩu hoặc xuất khẩu ra khỏi lãnh thổ của một quốc gia. Mục đích của thuế này là điều tiết hoạt động thương mại, bảo hộ nền sản xuất trong nước, và tăng thu ngân sách nhà nước.

Mỗi loại hàng hóa sẽ có mức thuế xuất nhập khẩu khác nhau.

Các loại thuế chính trong xuất nhập khẩu bao gồm:

- Thuế xuất khẩu (TXK): Đánh vào hàng hóa được xuất khẩu ra khỏi quốc gia, nhằm hạn chế xuất khẩu các nguồn tài nguyên quan trọng hoặc các sản phẩm cần bảo vệ sản xuất trong nước.

- Thuế nhập khẩu (TNK): Áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu vào quốc gia, nhằm bảo vệ nền sản xuất nội địa trước sự cạnh tranh của hàng hóa nước ngoài và điều chỉnh cán cân thương mại.

- Thuế bổ sung: Ngoài ra tổng thuế phải nộp cho một lô hàng xuất nhập khẩu còn bao gồm các loại thuế khác như thuế bảo hộ/ chống bán phá giá (TBH), thuế giá trị gia tăng (VAT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), hoặc thuế bảo vệ môi trường (TBVMT) khi hàng hóa gây ảnh hưởng tiêu cực đến sức khỏe và môi trường.

Một số cụm từ viết tắt khác:

+ Trị giá tính thuế: TGTT

+ Trị giá tính thuế nhập khẩu: TGTTNK

+ Thuế suất: TS

>> Xem thêm: Biểu Thuế Xuất Nhập Khẩu 2024 - Cập Nhật Mới Nhất

2. Cách tính các loại thuế nhập khẩu, xuất khẩu

Khi tính thuế nhập khẩu, xuất khẩu bạn cần phải tính theo trình tự các loại thuế như sau để đảm bảo chính xác. Thuế suất các mặt hàng sẽ được tra từ biểu thuế xuất nhập khẩu.

- Thuế nhập khẩu/ thuế xuất khẩu: TNK/TXK = TGTT x TS

- Thuế tiêu thụ đặc biệt:

TTTĐB = TGTT.TTTĐB x TS = (TNK + Trị giá tính thuế NK) x TS

- Thuế bảo hộ/chống bán phá giá TBH = TGTTNK x TS.TBH

- Thuế bảo vệ môi trường: TBVMT = TGTT x TBVMT

- Thuế giá trị gia tăng VAT hàng nhập khẩu:

VAT = (TGTT.NK + TNK + TTTĐB + TBH + TBVMT) x TS.VAT

>> Bài viết xem nhiều:

• Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Đối Với Hàng Nhập Khẩu
• Thuế Bảo Vệ Môi Trường Là Gì? Doanh Nghiệp Xuất Nhập Khẩu Cần Biết

3. Bài tập tính thuế nhập khẩu thực tế kèm lời giải chi tiết

Nghiệp vụ xuất nhập khẩu sẽ giúp bạn nắm rõ cách tính thuế qua các bài tập tính thuế xuất nhập khẩu sau:

3.1 Bài tập tính thuế phải nộp tại khâu nhập khẩu

Công ty Sơn Hà có nhập khẩu 500 cây thuốc lá Cigar La Habana của Cuba theo giá CIF là 100 USD/cây. Tỉ giá ngoại tệ khi đó là 1 USD = 23.330 VNĐ.

Trong đó:

+ Thuế nhập khẩu là 40%

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt với mặt hàng thuốc lá là 70%

+ Thuế GTGT là 10%.

Xác định các loại thuế mà công ty Sơn Hà phải nộp tại khâu nhập khẩu?

Gợi ý lời giải:

Trị giá CIF = 100 USD x 500 cây thuốc = 50000 USD

+ Thuế Nhập khẩu = (100 USD x 500) x 40% = 20000 USD

+ Mặt hàng thuốc lá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTTĐB) và thuế GTGT (VAT)

TTTĐB = (Thuế nhập khẩu + Trị giá tính thuế nhập khẩu) x Thuế suất TTTĐB
= (Thuế nhập khẩu + Trị giá CIF) x Thuế suất TTTĐB

TTTĐB = [20000 USD + (100 USD X 500)] x 70% = 49000 USD

+ Trị giá tính thuế VAT = Trị giá CIF + Thuế nhập khẩu + Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế VAT = [(100 USD x 500) + 20000 USD + 49000 USD] x 10% = 11900 USD

Tổng số tiền thuế phải nộp ở khâu nhập khẩu là:

Thuế nhập khẩu + TTTĐB + Thuế VAT
= 20000 USD + 49000 USD + 11900 USD = 80900 USD

3.2 Bài tập tính thuế nhập khẩu khi có C/O và khi không có C/O

Trị giá Commercial Invoice nhập khẩu Incoterm FOB 22,765 USD. Tiền cước vận chuyển quốc tế là 51,781,500 VND. Tỷ giá 23,070 VND/USD.

Tính số tiền thuế phải nộp cho lô hàng này trong 2 trường hợp:

+ TH1: Hàng nhập khẩu không có C/O form E

HS CODE là 76169990, VAT là 10%

+ TH2: Có C/O form E, thuế VAT là 10%

Gợi ý lời giải:

+ Tính trị giá tính thuế
Trị giá FOB: 22,765 USD

Tỷ giá hối đoái: 23,070 VND/USD

=> Trị giá FOB quy đổi: 22,765 USD × 23,070 VND/USD = 525,156,550 VND

Cước vận chuyển quốc tế: 51,781,500 VND

=> Trị giá CIF (Cost, Insurance, Freight)

= 525,156,550 VND + 51,781,500 VND = 576,938,050 VND

Trường hợp 1:

Hàng nhập khẩu này không có C/O form E và HS code là 76169990

Tra biểu thuế Xuất nhập khẩu ta thấy: Thuế nhập khẩu cho HS code 76169990 là 25%.

Bước 1: Tính thuế nhập khẩu

Thuế nhập khẩu = Trị giá CIF × Thuế suất nhập khẩu

Thuế nhập khẩu = 576,938,050 VND × 25% = 144,234,512.5 VND

Bước 2: Tính thuế giá trị gia tăng (VAT)

Thuế VAT = (Trị giá CIF + Thuế nhập khẩu) × Thuế suất VAT

Thuế VAT = (576,938,050 VND + 144,234,512.5 VND) × 10% = 72,117,256.25 VND

Tổng số thuế phải nộp trong trường hợp 1 là:

Tổng thuế = Thuế nhập khẩu + Thuế VAT

Tổng thuế = 144,234,512.5 VND + 72,117,256.25 VND = 216,351,768.75 VND

Trường hợp 2: Lô hàng nhập khẩu có C/O form E

Nếu có C/O form E, hàng hóa có thể được hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt, thường là 5% (hoặc khác tùy quy định cụ thể cho HS code này).

Bước 1: Tính thuế nhập khẩu

Thuế nhập khẩu = 576,938,050 VND × 5% = 28,846,902.5 VND

Bước 2: Tính thuế giá trị gia tăng (VAT)

Thuế VAT = (576,938,050 VND + 28,846,902.5 VND) × 10% = 60,578,495.25 VND

Tổng số thuế phải nộp (trường hợp 2)

Tổng thuế = Thuế nhập khẩu + Thuế VAT

Tổng thuế = 28,846,902.5 VND + 60,578,495.25 VND = 89,425,397.75 VND

Như vậy, tổng số tiền thuế phải nộp ở khâu nhập khẩu:

Trường hợp 1 (không có C/O form E): 216,351,768.75 VND

Trường hợp 2 (có C/O form E): 89,425,397.75 VND

Qua bài viết này, hy vọng Nghiệp vụ xuất nhập khẩu đã giúp bạn đã nắm vững cách tính toán thuế xuất nhập khẩu thông qua các bài tập tính thuế xuất nhập khẩu và lời giải chi tiết. Việc hiểu rõ quy trình và công thức tính thuế không chỉ giúp bạn tự tin hơn trong các bài kiểm tra hay thực hành thực tế, mà còn trang bị cho bạn nền tảng vững chắc để ứng dụng trong công việc xuất nhập khẩu.

 Nếu bạn đang tìm Học nghiệp vụ xuất nhập khẩu ở đâu tốt nhất hay các các khóa học nghiệp vụ xuất nhập khẩu chất lượng, đừng ngần ngại hãy để lại thắc mắc của bạn phía dưới bình luận để chúng tôi có thể hỗ trợ bạn nhanh chóng và đầy đủ nhất.